Birləşmiş Ştatlarda korporasiyalar korporativ səviyyədə və ya səhmdar səviyyəsində vergiyə cəlb edə bilərlər. Korporativ səviyyədə vergiyə cəlb olmağı seçən korporasiya, öz vergi ödəyicisini vergiyə cəlb edir, onun vergiyə cəlb edilən gəlirlərini ölçür və vergi dərəcələrini vergi dərəcələrindən istifadə edərək hesablayır. Bu müalicə C korporasiyası olmaq adlanır. C şirkətləri dividendlər şəklində səhmdarlara mənfəət payladıqda, həmin dividendlər səhmdarlara vergiyə cəlb edilir.
Alternativ olaraq, korporasiyalar səhmdar səviyyəsində vergiyə cəlb edə bilərlər. Korporasiya hələ də öz vergi ödəyicilərini vergiyə cəlb edir və vergi tutulan gəlirlərini ölçür. Bu vergi tutulan gəlir müxtəlif imtiyazlar və vergi kreditləri ilə birlikdə səhmdarlar arasında bölünür. Hər bir səhmdar səhmdarın fərdi vergi bəyannaməsinin bir hissəsi kimi korporativ gəlir, ayırmalar və kreditlər hissəsini özündə birləşdirir. Korporativ səviyyədə tətbiq olunan gəlir vergisi yoxdur. Bunun əvəzinə, bütün gəlir mənbələri fərdi mənfəət vergisi dərəcələri ilə vergiyə cəlb edilir. Bu müalicə S korporasiyası olmaq adlanır. S məktubu Daxili İnvestisiya Məcəlləsinin 1-ci bölməsinin S bölməsinə aiddir.
4 S korporasiyalarının ümumi xüsusiyyətləri
- "S korporasiyası korporativ gəlirlər, zərərlər, ayırmalar və kreditləri öz səhmdarlarına federal vergi məqsədləri üçün seçməyi seçən korporasiyalardır".
- "S korporasiyalarının səhmdarları gəlir vergisi və zərərləri fərdi vergi bəyannamələrinə görə hesablayırlar və vergilərin fərdi mənfəət vergisi dərəcələri ilə qiymətləndirilirlər".
- "Bu, S korporasiyalarına korporativ gəlirin ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq imkanı verir."
- "S korporasiyaları müəssisənin səviyyəsində bəzi daxili gəlirlər və passiv gəlir vergisindən məsuldurlar".
Mənbə: S Corporations, IRS.gov.
Korporativ səviyyədə tətbiq olunan vergilər
S korporasiyası korporativ səviyyədə aşağıdakı vergilərin ödənilməsinə görə məsuliyyət daşıyır.
- Həddindən artıq xalis pasif gəlir
- LIFO vergisini geri alacaq
- Daxili gəlir vergisi
Həddindən artıq xalis pasif gəlir vergisi və LIFO-nun geri qaytarma vergisi yalnız bir S korporasiyası əvvəllər vergiyə cəlb edilmiş bir C korporasiyası olubsa və ya S korporasiyası C korporasiyası ilə vergilərsiz bir yenidən quruluşa keçərsə tətbiq olunur.
Həddindən artıq xalis passiv gəlir S korporasiyasının qazandığı passiv gəlir üzrə korporativ səviyyəli vergi. Passiv gəlir, faiz, dividendlər, annuitetlər, kiralar və royalti gəlirləri (Daxili gəlir kodunun 1362-ci bəndinin (d) (3) (C) hissəsindən ibarətdir). S passiv gəliri S korporasiyasının brüt gəlirlərindən 25% -dən çox olduqda, mənfəət vergisi tətbiq edilir. IRS Form 1120S (pdf) təlimatlarında bu artıq xalis passiv verginin hesablanması üçün bir iş təqdim edir.
Aşağıdakı iki şəraitdən biri S korporasiyasına aiddirsə, LIFO-nun qaytarılması vergi tətbiq edilir:
"Korporasiya son vergi ili üçün C korporasiyası kimi LIFO inventar qiyməti metodunu istifadə etdi və ya
"AC korporasiyası LIFO inventarını korporasiyaya köçürdü ki, həmin aktivlərin əsas mülkiyyətinə köçürülüb."
Mənbə: Form 1120S, IRS.gov üçün təlimatlarda linea 22a təlimatları. LIFO'nun geri qaytarma vergisi haqqında daha ətraflı məlumat üçün, 1.1363-2 saylı Gəlir Vergisi qaydaları bölməsinə baxın.
LIFO, vergi məqsədləri üçün inventarın ölçülməsinin sonuncu-ilk üsulunu ifadə edir.
Daxili mənfəət vergisi , S korporasiyasının bu aktivi və S korporasiyasını əldə etdikdən sonra beş il ərzində aktivi sərf etdiyi zaman tətbiq edilir.
- S korporasiyası C korporasiyası olduqda və ya aktivi əldə etmişdir
- aktivi aktivin əsasını C korporasiyasının əlində olan istinad əsasında müəyyənləşdirən bir əməliyyatda aktivi əldə etmişdir.
Ətraflı məlumat üçün, Form I, IRS.gov; Form 1120S üçün D planlaşdırma təlimatının III hissəsinə; Daxili gəlir Kodunun 1374-cü maddəsinə və 1.1374-1-ci maddənin 1.1374-10-cu bəndlərinə əsasən gəlir vergisi qaydaları bölməsinə baxın.
Vergi Ödənişlərinin Təmizlənməsi
S korporasiyası öz səhmdarlarına gəlir, çıxartma və vergi kreditləri verər. Ödəniş - mənfəət və digər vergi maddələrinin korporativ gəlirdən səhmdarların fərdi vergi bəyannaməsinə axını deməkdir.
Sadə bir nümunə götürək. ABC Korporasiyasının S korporasiyası olduğunu və bir səhmdarı olduğunu düşünsək, cənab D. ABC 100,000 ABŞ dolları vergiyə cəlb edilən gəlir var. Schedule K-1 vasitəsi ilə korporasiyadan yüz min dollar səhmdardır. Səhmdarlar bu məbləği Schedule K-1-dən alır və onun Cədvəl E səhifə 2-də təqdim edir və bu gəlirin qalan hissəsinə 1040 formada daxil olur.
Pass-through müalicəsi deməkdir ki, gəlir mənbəyi, kəsilmə və ya kredit maddələri S korporasiyasından aktsionerin fərdi vergi bəyannaməsinə axırda xarakterini saxlayır. S korporasiyası uzunmüddətli kapital mənfəətinin müalicəsinə uyğun olan bəzi aktivləri satdıqda, bu gəlir Schedule K-1-də şirkətdən səhmdarlara uzunmüddətli mənfəət kimi təqdim olunur və buna görə də fərd öz və ya onun cədvəli D uzunmüddətli mənfəət kimi.
Eyni şəkildə, bir S korporasiyası xeyriyyəçilik üçün pul verir. Bu maddə Schedule K-1-də xeyriyyə yardımı kimi təqdim olunur. Səhmdar xeyriyyəçi xeyriyyəçilik hissəsini xeyriyyəçilik üçün ayrılan xərc kimi bildirəcəkdir.
Vergi maddələrinin keçmə mülahizəsi, bu maddələrin səhmdarın fərdi vergi bəyannaməsi haqqında məlumat verildiyi zaman bütün gəlir mənbəyinin, çıxılmasının və vergi kreditlərinin müvafiq qaydada işlənildiyini bildirir.