S-Corporation-a əmlakın bağışlanması və ya dəyişdirilməsi
"Biz S korporasiyasına tək sahibkarlığımızı çevirmişik. İndi bir işdən bir varlıqdan digərinə sahibliyəm. Mən bildiyim şeydən, bu, sadə bir iş deyil. Hesab edirəm ki, biznes mülkümüzün əksəriyyətindəki amortizasiya 179-cu maddəyə əsasən götürülmüşdür.
Birincisi, bir S-corp qurmaq üçün təbrik edirəm.
Hesab edirəm ki, bu, kiçik biznesini qorumaq və vergi faydalarını artırmaq üçün hər kəsin edə biləcəyi ən ağıllı şeylərdən biridir. Bu sizin biznes maliyyə ayırır şəxsi maliyyə.
Mülkiyyət S-Korporasiyasına hədiyyə edilmişdir
Yeni bir iş başladıldığı zaman, səhmdarlar korporasiyaya pul, avadanlıq, əmlak və xidmətlərə kömək edir. Bu, biznesin başlanğıc kapitalıdır. Korporasiyaya hədiyyə edilən hər şey korporasiyanın əsas aktivləri olur.
Vaxt, pul və əmlakın bağışlanması əvəzinə, səhmdarı yeni şirkətdə əsas kapitalın payını göstərən adından sarmal hesabı alır. Səhmdarlar S-korporasındakı payını sata bilərlər, belə ki, kiçik biznes fondları üzrə mənfəət və ya zərər səhmlər və ya qarşılıqlı fondlar üzrə kapital mənfəət kimi hesablanır. Səhmdarlar gəlir və ya zərərin hesablanması üçün investisiya qoyuluşunda vergi bazasını bilməli olurlar.
Vergi bazası
Əmlakın dəyəri S-korporasiyasına hədiyyə verildikdə və ya köçürülsəydəki müəssisənin əsasını təşkil edir.
Həmin əmlakın dəyəri onu bağışlayan səhmdarın kapital hesabına da əlavə edilir. Yeni yaradılmış S-korporasiyaya nisbətən yeni kompüter bağışlayaq. Kompüterin "düzəlişli əsasları" 1500 dollardır. Kompüterimi bağışlamamaqla yanaşı, mən də 10 min dollar pul verirəm. Mənim kapital hesabımın necə göründüyü belədir:
Sahibkarlıq Kapitalı (şirkət balansında olduğu kimi)
William əsas kapital hesabı
Nağd $ 10,000
Avadanlıqlar $ 1,500
Ümumi məbləğ 11.500 ABŞ dollarıdır
S-korpuma mənim ümumi kapital qoyuluşu $ 11,500 təşkil edir. Daha sonra şirkətdə mənim payımı satarsam, bu məbləğə əsasən mənim kapital mənfəət və ya zərərimi hesablayıram.
Tərəflər üçün hesab necədir
Mənim oxucumun sualları onun S-korporasiyasına verdiyi Cədvəlin yeganə mülkiyyətindən mülkiyyətin töhfəsi üçün lazımi qaydada necə hesablamaq idi. IRS-nin 551 saylı nəşrinə əsasən, bağışlanan əmlakda şirkətin əsasları onun ədalətli bazar dəyəri və ya səhmdarı tərəfindən düzəliş edilmiş əsasdır. Düzeltilmiş əsas mülkün başlanğıc qiyməti plus hər hansı bir inkişaf, üstəgəl hər hansı bir alış xərcləri, hər hansı bir satış xərcləri, hər hansı amortizasiyadan azdır.
Yuxarıdakı ssenaridə, mənim nisbətən yeni kompüteri, yalnız altı aylıq, yeni yaranan S-korpaya bağışladım. Mənim payımın dəyərini müəyyənləşdirmək və amortizasiya üçün şirkətin əsasını hesablamaq üçün iki nömrə hesablamalıyam: kompüterin ədalətli bazar dəyəri və kompüterin tənzimlənən əsasları. Burada iki nümunə var.
Məsələn # 1
Kompüter mənim şəxsi mülkəm idi. Mən onu işəgötürən kimi istifadə etmədi və heç bir amortizasiya tələb etmədim.
Kompüteri göndərmə və vergilər üçün xərcləri olan 2,000 dollara aldım. Kompüterimdə düzəliş edilən əsaslar belə olacaq:
2,000 ABŞ dolları məbləğində + 0 ABŞ dolları + 0 $ satınalma xərcləri, çünki göndərmə və vergi artıq satınalma qiymətinə daxil edilmişdir + $ 0 satış xərcləri - $ 0 amortizasiya = 2,000 $ düzəliş edilmiş əsasdır.
Bundan sonra mənim kompüterimin ədalətli bazar qiymətini öyrənmək məcburiyyətindəyəm. EBay və craigslist kimi müxtəlif saytlarda yoxlayırdım. Bilgisayar modelimin yaxşı vəziyyətdə təxminən 1500 dollar satdığını öyrənə bilərəm. Kompüterimi bu şəkildə satsaydım, bunun üçün təxminən 1500 dollar ala biləcəyəm. Beləliklə, bu mənim kompüterimin FMV'sidir.
Kompüterimi S-corpuma bağışladığımda, kompüter onun tənzimlənən əsaslarından və ya ədalətli bazar dəyərindən daha az qiymətləndirilir. Kompüterin dəyəri 1500 dollardır, çünki bu iki rəqəmin az olmasıdır.
Mənim kapital hesabım 1,500 dollar artaraq, korporasiya kompüterə zərər vermək üçün 1500 dollar məbləğində istifadə edə bilər.
Məsələn # 2
Kompüter mənim iş mülkiyyətim idi. Kompüterimi müstəqil bir podratçı olaraq istifadə etdim və mənim cədvəlim C dəyərində amortizasiya etdim. Göndərmə və vergi daxil olan 2,000 dollara aldım. Mən kompüteri 2015-ci ilin iyun ayında satın aldım və 2015-ci ildəki C cədvəlindəki 179-cu maddənin amortizasiyasını götürdüm, ilk ilində kompüterimin tam xərclərini tələb edirəm. Kompüterimdə düzəliş edilən əsas budur:
2,000 ABŞ dolları məbləğində + 0 ABŞ dolları + 0 $ satınalma xərcləri, çünki göndərmə və vergi daxil edildi + $ 0 satış xərcləri - 2000 $ Bölmə 179 2015-ci ildə alınmış amortizasiya = $ 0 düzəliş edilmiş əsas.
Məsələn, № 1 saylı kompüterin ədalətli bazar dəyəri 1500 dollardır. Bu iki rəqəmin azı $ 0, belə ki, mənim kompüter təəssüf ki, $ 0-dır. Mənim kapital hesabım $ 0 artmışdır və korporasiya kompüterdə amortizasiya edə bilməz, çünki kompüterdə şirkətin əsasları da $ 0 təşkil edir.
Əgər S-Corp çıxmaq və oxşar kompüter satın $ 1,500, şirkətin itirə bilər. Şirkətdə bu, doğrulanmış bir əsas olacaq, yəni alış qiyməti. Bu iş sizin kompüterinizi sizinlə satın ala bilər, ancaq bu fərdi vergilərinizə iki şəkildə təsir edə bilər:
- Əmlakı şirkətə bağışlamadığınız üçün, kapital hesabınız artmır və ya azalmayacaq.
- Forma 4797-də biznes əmlakın satışı üzrə adi qazanc əldə etməyiniz barədə məlumat verməlisiniz. Bölmə 179-dan istifadə edərək əmlaka düzəliş etdiyiniz zəmini sıfıra endirmiş olduğunuz üçün bir mənfəət əldə edəcəksiniz. Əgər şirkət kompüteriniz üçün 1500 dollar ödəsə, sadə mənfəət vergisi dərəcələri deyil, adi vergi dərəcələrinə görə vergiyə cəlb edilən 1500 dollar məbləğində adi gəlir əldə edəcək.
Oxucunun sualına qısa cavab belədir: Əgər 179-cu maddəni istifadə edərək biznes mülkiyyətinizin tam xərcini ödəyirsinizsə, əmlakınızda düzəliş edilmiş əsas sıfırdır. Biznes malınızı bir S-corpə çevirəndə S-korp sizin tənzimlənən əsasını devralır, bu hələ sıfırdır.
Qeyd: Vergi qanunvericiliyi dövri olaraq dəyişir və ən müasir məsləhətlər üçün bir vergi mütəxəssisi ilə məsləhətləşməlisiniz. Bu yazıda yer alan məlumat vergi məsləhət kimi nəzərdə tutulmur və vergi məsləhətinin əvəzi deyildir.